Анализ материальных ресурсов организации
Анализ материальных ресурсов организации
2
Федеральное агентство по образованию
САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ФИЛИАЛ в г. ТОЛЬЯТТИ
Контрольная работа
по теме: Анализ материальных ресурсов организации
Студент Трухова Екатерина Валентиновна
Форма обучения заочная
Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Курс VI группа БА651 вариант _III
Предмет управленческий анализ в отраслях
Оценка
Преподаватель Михайлова Н.С.
г. Тольятти
Содержание
- 1. Анализ материальных ресурсов организации
- Введение
- 1.1 Оценка качества планов материально-технического снабжения
- 1.2 Оценка потребности в материальных ресурсах
- 1.3 Оценка эффективности использования материальных ресурсов
- 1.4 Факторный анализ общей материалоемкости продукции
- 1.5 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции
- 2. Анализ чувствительности прибыли к изменениям цены, переменных расходов, постоянных расходов, объема продаж
- 2.1 Рассчитаем полную себестоимость продукции (данные приложения № 1)
- 2.2 Определим цену единицы изделия, норма прибыли 20%
- 2.3 Определим порог рентабельности (точку безубыточности) аналитическим методом, воспользовавшись таблицей:
- 2.4 Проведем анализ чувствительности прибыли, объема к изменениям основных элементов операционного рычага:
- Список использованной литературы
1. Анализ материальных ресурсов организацииВведениеНеобходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу "Материальные затраты" и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями:
экстенсивным и интенсивным (рис.1). Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. При интенсивном пути рост потребности предприятия в материальных ресурсах осуществляется за счет более экономного их использования в процессе производства продукции.Изыскание внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов составляет содержание экономического анализа, который предполагает следующие
этапы:1. Оценка качества планов материально-технического снабжения и анализ их выполнения;2. Оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;3. Оценка эффективности использования материальных ресурсов;4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции;5. Оценка влияния стоимости материальных ресурсов на объем производства продукции.Рис.1. Основные пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами.
Источники информации для анализа материальных ресурсов: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и его затратах на производство и реализацию продукции, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов.
1.1 Оценка качества планов материально-технического снабженияВажным условием бесперебойной нормальной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах (MP
i) источниками покрытия (U
i):MP
i = U
i.Различают
внутренние (собственные) источники и
внешние.К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономию материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.К внешним источникам относят поступление материальных ресурсов от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия. Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:коэффициент обеспеченности по плану;коэффициент обеспеченности фактический.Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.Особое внимание при анализе уделяется выполнению плана по срокам поставки материальных ресурсов или
ритмичности поставок.Для оценки
ритмичности поставок используются показатели:коэффициент неравномерности поставок материалов:где x -процент выполнения плана поставки по периодам (дням, декадам, месяцам);
f - план поставки за те же периоды;коэффициент вариации:где Д
f - отклонение объема поставки по периодам от плана; k - количество анализируемых периодов; - средний объем поставки материалов за период.Неритмичная поставка материальных ресурсов ведет к простоям оборудования, потерям рабочего времени, необходимости сверхурочных работ. Оплата простоев не по вине рабочих и сверхурочных работ ведет к увеличению себестоимости выпускаемой продукции и соответственно к снижению прибыли предприятия.
1.2 Оценка потребности в материальных ресурсахУсловием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода.Потребность в материальных ресурсах на образование запасов определяется в трех оценках:в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;в денежной (стоимостной) оценке для выявления потребности в оборотных средствах и увязки с финансовым планом;в днях обеспеченности - в целях планирования и контроля за выполнением графика поставки.Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:,где З
дн - запасы сырья и материалов, в днях;З
mi - запасы
i-ого вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях, P
дi - средний дневной расход i-ого вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.Средний дневной расход каждого вида материалов рассчитывается делением суммарного расхода i-ого вида материальных ресурсов за анализируемый период (
MРi) на количество календарных периодов (
Д):.В процессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение.Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. К неходовым относят материалы, по которым не было расходов более одного года.
1.3 Оценка эффективности использования материальных ресурсовВ процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (табл.1). Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения. Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).Таблица 1. Показатели эффективности материальных ресурсов
|
Показатели | Формула расчета | Экономическая интерпретация показателя | |
1. Обобщающие показатели | |
Материалоемкость продукции (ME) | | Отражает величину матер. затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции | |
Материалоотдача продукции (МО) | | Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов | |
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (УМ) | | Отражает уровень использования материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции) | |
Коэффициент использования материалов (KM) | | Показывает уровень эффективности использования материалов, соблюдения норм их расходования | |
2. Частные показатели | |
Сырьеемкость продукции (СМЕ) Металлоемкость продукции (ММЕ) Топливоемкость продукции (ТМЕ) Энергоемкость продукции (ЭМЕ) | | Показатели отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукцией | |
Удельная материалоемкость изделия (УМЕ) | | Характеризует величину матер. затрат, израсходованных на одно изделие. Может быть исчислена как в стоимостном, так и в условно-натуральном и натуральном выражении | |
|
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.
1.4 Факторный анализ общей материалоемкости продукцииМатериалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.Факторная модель будет иметь вид:
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки:Для расчета нужно иметь следующие данные:
I. Затраты материалов на производство продукции:а) по плану: МЗпл = (VВПплi. УРплi. Мплi);б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции: МЗусл1 = (VВПплi. УРплi. ЦМплi). Кпп;в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции: МЗусл2 = (VВПфi. УРплi. ЦМплi);г) фактически по плановым ценам: МЗусл3 = (VВПфi. УРфi. ЦМплi);д) фактически: МЗф = (VВПфi. УРфi. ЦМфi).
II. Стоимость товарной продукции:а) по плану: ТПпл = (VВПплi. ЦПплi);б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре: ТПусл1 = (VВПфi. ЦПплi) ±DТПудi;в) фактически по плановым ценам: ТПусл2 = (VВПфi. ЦПплi);г) фактически: ТПф = (VВПфi. ЦПфi).На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитываются показатели материалоемкости продукции. Расчеты удобно свести в табл.2.Таблица 2
|
Показатель | Условия расчета | Порядок расчета материалоемкости | Уровень материалоемкости | |
| Объем производства | Структура продукции | Удельный расход сырья | Цена на материалы | Отпускная цена на продукцию | | | |
План | План | План | План | План | План | | | |
Усл.1 | Факт | План | План | План | План | | | |
Усл.2 | Факт | Факт | План | План | План | | | |
Усл.3 | Факт | Факт | Факт | План | План | | | |
Усл.4 | Факт | Факт | Факт | Факт | План | | | |
Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | | | |
|
Факторный анализ материалоемкости продукции.
Затем переходят к изучению материалоемкости отдельных видов продукции и причин изменения ее уровня. Она зависит от норм расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.
1.5 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукцииВлияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости:ВП = МЗ. МО или ВП = МЗ/МЕ.Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой формуле можно применить способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй - только прием цепных подстановок или интегральный метод.Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.Решение аналитических задач по оценке эффективности использования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов.На основе проведенного анализа в заключение производят подсчет резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства и др.
2. Анализ чувствительности прибыли к изменениям цены, переменных расходов, постоянных расходов, объема продажРешение:
2.1 Рассчитаем полную себестоимость продукции (данные приложения № 1)|
Статьи затрат | Сумма в рублях | |
Сырьё и материалы | 67 000,00 | |
Покупные изделия | 4 965,00 | |
Зарплата основная | 7 880,00 | |
Зарплата дополнительная | 788,00 | |
Отчисления на социальные нужды | 3 085,80 | |
Содержание оборудования | 18 360,40 | |
Общепроизводственные расходы | 15 760,00 | |
Цеховая себестоимость | 117 839, 20 | |
Общехозяйственные расходы | 13 159,00 | |
Производственная себестоимость | 130 998, 20 | |
Внепроизводственные расходы | 2 573,00 | |
Полная себестоимость | 133 571, 20 | |
|
2.2 Определим цену единицы изделия, норма прибыли 20 %Р = Полная себестоимость/Кол-во * 1,2 = 133 571, 20руб. / 750шт. * 1,2 = 213,71руб.2.3 Определим порог рентабельности (точку безубыточности) аналитическим методом, воспользовавшись таблицей|
№ | Показатели | Обозначение | Формула | Расчет | Значение | |
1 | Валовая маржа | MR | | | | |
| Цена, руб. | P | определить | 133571, 20/750*1,2 | 213,71 | |
| Объем продаж, шт. | Q | задан | | 750 | |
| Денежный поток от операционной деятельности, руб. | CF | CF=P*Q | 213,71*750 | 160285,44 | |
| Переменные издержки, удельные, руб. | AVC | (CF-FC-PF) /Q | (160285,44-28650- (160285,44*20%)) /750 | 132,77 | |
| Совокупные переменные издержки, руб. | VC | AVC*Q | 132,77*750 | 99578,35 | |
| Валовая маржа удельная, руб. | MRуд | P-AVC | 213,71-132,77 | 80,94 | |
| Совокупная валовая маржа, руб. | MR | CF-VC | 160285,44-99578,35 | 60707,09 | |
2 | Коэффициент валовой маржи | Кmr | MR\CF | 60707,09/160285,44 | 0,37874 | |
3 | Постоянные издержки, руб. | FC | заданы | | 28650 | |
4 | Порог рентабельности, шт. | Q крит | FC\MRуд | 28650/80,94 | 354 | |
| Порог рентабельности, руб. | Q крит | FC\Kmr | 28650/0,37874 | 75645,56 | |
5 | Запас финансовой прочности, руб. | F | CF-Q крит | 160285,44-75645,56 | 84639,88 | |
| Запас финансовой прочности,% | G | F\CF | 84639,88/160285,44 | 0,528 | |
6 | Прибыль, руб. | PF | F*Kmr | 84639,88*0,37874 | 32056,51 | |
7 | Сила воздействия операционного рычага | I | MR\PF | 60707,09/32056,51 | 1,89375 | |
|
2.4 Проведем анализ чувствительности прибыли, объема к изменениям основных элементов операционного рычага:Изменение цены (+10%):Q1 = MR0\Kmr1\P1|
Показатели | Q0 P1 | Q1 -объем, обеспечивающий неизменный результат, P1 | |
| руб. | % | руб. | % | |
Денежный поток от операционной деятельности, руб. (CF) | 176313,98 | 110 | 139402,44 | 86,97 | |
Совокупные переменные издержки, руб. (VC) | 99578,35 | 100 | 78732,61 | 79,07 | |
Совокупная валовая маржа, руб. (MR) | 76735,63 | 126,40 | 60707,09 | 100 | |
Постоянные издержки, руб. (FC) | 28650 | 100 | 28650 | 100 | |
Прибыль, руб. (PF) | 48085,63 | 150,00 | 32056,51 | 100 | |
|
Кmr1 = MR/CF = 76735,63/176313,98 = 0,43522
P1 = P0*1,1 = 213,71 * 1,1 = 235,08 руб.
Q1 = MR0/Kmr1/P1 = 60707,09/0,43522/235,08 = 593 шт.
CF1 = P1* Q1 = 235,08*593 = 139402,44 руб.
VC1 = AVC0*Q1 = 132,77*593 = 78732,61 руб.
MR1 = CF1 - VC1 = 139402,44 - 78732,61 = 60669,83 (+ 37,26 руб. - за счет округлений)
При повышении цены на 10%, валовая маржа увеличится на 26,40%, а прибыль увеличится на 50%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, можно снизить совокупные переменные издержки на 20,93%, а также выручку на 13,03%.
Изменение переменных издержек (-10%):
Q1 = MR0\Кmr1\P0
|
Показатели | Q0 | Q1 -объем, обеспечивающий неизменный результат | |
| руб. | % | руб. | % | |
Денежный поток от деятельности, руб. (CF) | 160285,44 | 100 | 137629,24 | 85,87 | |
Совокупные переменные издержки, руб. (VC) | 89620,52 | 90 | 76953,49 | 77,28 | |
Совокупная валовая маржа, руб. (MR) | 70664,92 | 116,40 | 60707,09 | 100 | |
Постоянные издержки, руб. (FC) | 28650 | 100 | 28650 | 100 | |
Прибыль, руб. (PF) | 42014,92 | 131,07 | 32056,51 | 100 | |
|
Кmr1 = MR/CF = 70664,92/160285,44 = 0,44087
Q1 = MR0\Кmr1\P0 = 60707,09/0,44087/213,71 = 644 шт.
CF1 = P0* Q1 = 213,71*644 = 137629,24 руб.
VC1 = AVC0*Q1*0,9 = 132,77*644*0,9 = 76953,49 руб.
MR1 = CF1 - VC1 = 137629,24 - 76953,49 = 60675,75 (+ 31,34 руб. - за счет округлений)
При понижении совокупных переменных издержек на 10%, валовая маржа увеличится на 16,40%, а прибыль увеличится на 31,07%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, можно снизить совокупные переменные издержки на 22,72%, а также выручку на 14,13%.
Изменение постоянных издержек (+20%):
Q1 = MR1\Kmr0\P0
MR1 = I1* PF0
|
Показатели | Q0 | Q1 -объем, обеспечивающий неизменный результат | |
| руб. | % | руб. | % | |
Денежный поток от операционной деятельности, руб. (CF) | 160285,44 | 100 | 195117,23 | 121,73 | |
Совокупные переменные издержки, руб. (VC) | 99578,35 | 100 | 121219,01 | 121,73 | |
Совокупная валовая маржа, руб. (MR) | 60707,09 | 100 | 73898,22 | 121,73 | |
Постоянные издержки, руб. (FC) | 34380 | 120 | 34380 | 120 | |
Прибыль, руб. (PF) | 26327,09 | 82,13 | 32056,51 | 100 | |
|
I1 = MR0/PF1 = 60707,09/26327,09 = 2,306
MR1 = I1* PF0 = 2,306*32056,51 = 73922,31
Q1 = MR1\Kmr0\P0 = 73922,31/0,37874/213,71 = 913 шт.
CF1 = P0* Q1 = 213,71*913 = 195117,23 руб.
VC1 = AVC0*Q1 = 132,77*913 = 121219,01 руб.
MR1 = CF1 - VC1 = 195117,23 - 121219,01 = 73898,22
При повышении постоянных затрат на 20%, прибыль понизится на 17,87%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, необходимо увеличить денежный поток от операционной деятельности на 21,73%, вместе с тем увеличатся и совокупные переменные издержки на те же 21,73%.
Список использованной литературыСавицкая Г.В. "Экономический анализ: учебник" 13-е изд., испр. М.: Новое знание, 2007.
Зимин Н.Е., Соколова В.Н. "Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия". М.: КолосС, 2004.
Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. "Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов". М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
Шеремет А.Д. "Методика финансового анализа". М.: Инфра, 2001.
Абрютина М.С. "Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие". М.: "Дело и сервис", 2000.
Райзберг Б. А, Лозовский Л.М., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь". М.: Инфра, 2000.