Анализ финансовой отчетности

p align="left">Таблица № 5 - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Статьи баланса	Удельный вес, %	Абс. отклонение
	На начало года	На конец года
Актив 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	0,3	0,5	+0,2
Основные средства---	65,8	64,8	-1
Незавершенное строительство	12,3	12,9	+0,6
Долгосрочные финансовые вложения	0,4	0,4	--
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу 1	78,8	78,6	-0,2
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1	5,6	8,4	+2,8
Налогнадобавленнуюстоимостьпо приобретенным ценностям	0,6	0,6	--
Дебиторская задолженность	14,1	11,5	-2,6
Денежные средства	0,9	0,9	--
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу 2	21,2	21,4	0,2
БАЛАНС	100,0	100,0	--
Пассив 3. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	49,9	46,3	-3,6
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	21,1	16,1	-5
Резервный капитал	0,2	0,3	+0,1
в том числе: резервы, обрадованные в соответствии с законодательством законgдатепьством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	0,2	0,3	+0,1
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	20,9	27,2	+6,3
ИТОГО по разделу 3	92,1	89,9	-2,2
4.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства	1,9	2,0	+0,1
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу 4	1,9	2,0	+0,1
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	--	0,5	+0,5
Кредиторская задолженность	6,0	7,1	+1,1
в том числе:_ поставщики и подрядчики	2,3	2,2	-0,1
задолженность перед персоналом организации	0,2	0,3	+0,1
Задолженность передгосударственными внебюджетными фондами	0,4	0,3	-0,1
задолженность по налогам и сборам	1,2	0,9	-0,3
прочие кредиторы	1,9	3,4	+1,5
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	--	--	--
доходы будущих периодов	--	--	--
Резервы предстоящих расходов	--	0,5	+0,5
Прочие краткосрочные обязательства	--	--	--
ИТОГО по разделу 5	6,0	8,1	+2,1
БАЛАНС	100,0	100,0	--

Т.р.= (? к.г. / ? н.г.)* 100%, где (13)

Т.р. - темп роста;

? к.г. - сумма показателя на конец года;

? н.г. - сумма показателя на начало года.

У.в. = (? отч.период / В.Б. отч.период) *100%, где (14)

У.В. - удельный вес;

? отч.период - сумма показателя на отчетный период (на начало или на конец года);

В.Б. отч.период - валюта баланса на отчетный период (на начало или на конец года).

Вывод: Валюта баланса увеличивается на конец отчетного года на 141863 руб. или на 7,6% (107,6% - 100%). Рост актива баланса произошел за счет увеличения внеоборотных активов на 107860 руб. Темп роста которых составил 107,4%. Причиной увеличения суммы внеоборотных активов за рассматриваемый период послужило увеличение стоимости нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, долгосрочные финансовые вложения соответственно на 4782; 73338; 28665; 1075. Оборотные активы увеличились на конец года на 34003 руб. и темп роста составил 108,6%. Причиной увеличения суммы оборотных активов за рассматриваемый период послужило увеличение стоимости запасов на 64688; Наибольший удельный вес на началогода составляют внеоборотные активы 78,8%, а на конец года он уменьшается на 0,2% и составляет 78,6%. А удельный вес оборотных активов на начало года составляет 21,2%, а на конец года он увеличился на 0,2% и стал составлять 21,4%. В процессе последующего анализа необходимо изучить структуру, техническое состояние и эффективность использования основных средств, а также изучить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, структуру и эффективность использования оборотных средств.

Анализируя структуру пассива баланса следует отметить, что рост произошел за счет увеличения:

- капитала и резервов на 85817 руб., темп роста которых составил 105%.

- Долгосрочных обязательств на 5855 руб., темп роста которых составил 116,9%.

- Краткосрочных обязательств на 50191 руб., темп роста которых составил 145,3%.

На начало года удельный вес капитала и резервов составил 92,1%, а заемных (Долгосрочных и краткосрочных) обязательств 7,9% (1,9%+6,0%). На конец года уменьшился удельный вес капитала и резервов на 2,2% и составил 89,9 %, т.е. более 50%, что характеризует финансовую независимость организации, но на конец года наблюдается снижение финансовой независимости организации. А удельный вес долгосрочных и краткосрочных обязательств увеличивается соответственно на 0,1% и 2,1% и составляет на конец года 2% и 8,1%.

В процессе последующего анализа необходимо определить влияние капитала и резервов на обеспеченность организации собственными оборотными средствами, изучить структуру собственного капитала и заемного, а также состояние кредиторской задолженности.

Задача № 5

Оценить динамику показателей оборачиваемости активов предприятия.

Таблица № 6 - Динамика показателей оборачиваемости активов предприятия

Показатели	Расчетная формула	Начало года	Конец года	Изменения
		Ден. ед-ца	%	Ден. ед-ца	%
1. Коэффициент оборачиваемости активов	Выручка от реализации продукции / величину активов	1777379/(1460124+393643)=0,959	96	2070659/(1567984+427646)=1,038	104	+8
2. Коэффициент оборачиваемости текущих активов	Выручка от реализации продукции / величину текущих активов	1777379/393643 = 4,515	451	2070659/427646 = 4,842	484	+33
3. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах	Выручка от реализации продукции / дебиторскую задолженность	1777379/262054 = 6,782	678	2070659/229140 = 9,037	904	+226
4. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (в днях)	365 дней / показатель 3	365/678 = 0,54	54	365/904 = 0,404	40	-14
5. Коэффициент оборачиваемости производственных запасов	Затраты на производство / производственные запасы	1777379/102879 = 17,28	1728	2070659/167567 = 12,36	1236	- 492
6. Коэффициент оборачиваемости производственных запасов (в днях)	365 дней / показатель 5	365/1728 = 0,211	21	365/1236 = 0,295	30	+ 9
7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в днях)	Кредиторская задолженность * 365 дней / Затраты на производство продукции	(110504*365)/12499 = 3226,97	32	(140889*365)/19663 = 2615,3	26	- 6
8.Продолжительность операционного цикла	Показатель 4 + Показатель 6	0,54 + 0,211 = 0,751	75	0,404 + 0,295 = 0,699	70	- 5
9.Продолжительность финансового цикла	Показатель 8 - Показатель 7	0,751-0,32 = 0,431	43	0,699 - 0,26 = 0,439	44	+1
10. Коэффициент погашения дебиторской задолженности	Дебиторская задолженность / Выручку от реализации	262054/1777379 = 0,147	15	229140/2070659 = 0,111	11	- 4

Вывод: Коэффициент оборачиваемости активов показывает какое количество оборотов совершают активы предприятия. В данной организации на начало года активы совершают 96 оборотов, на конец года число оборотов оборотных средств увеличивается и составляет 104 оборота. То есть просматривается тенденция некоторого увеличения числа оборотов активов. Коэффициент оборачиваемости текущих активов на начало года составил 4,515, а на конец года он увеличился на 0,327 и составляет 4,842. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах на начало года составил 6,782, а на конец года он увеличился на 0,0225 и составляет 9,037. Длительность одного оборота средств в расчетах составляет на начало года 54 дня, а на конец года она уменьшается на 13 дней. Коэффициент оборачиваемости производственных запасов на начало года составил 4,515, а на конец года он увеличился на 0,327 и составляет 4,842. Коэффициент оборачиваемости производственных запасов на начало года составил 17,28, а на конец года он уменьшился на 4,92 и составляет 12,36. Длительность одного оборота производственных запасов составляет на начало года 21 дня, а на конец года она увеличился на 9 дней. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на начало года составил 32 дня, а на конец года он увеличился на 6 и составляет 26 дней. Продолжительность операционного цикла на начало года составляет 75 дней, на конец года данный показатель уменьшается на 5 дней и составляет 70 дней. Продолжительность финансового цикла на начало года составляет 43 дня, на конец года данный показатель увеличивается на 1 день и составляет 44 дня. Коэффициент погашения дебиторской задолженности на начало года составил 15, а на конец года он уменьшился на 4 и составляет 11.

Показатели оборачиваемости активов предприятия характеризуют ускорение оборачиваемости активов, что положительно влияет на финансовое состояние организации.

Задача № 6

Изучить динамику показателей оценки имущественного положения предприятия.

Таблица № 7 - Динамика показателей оценки имущественного положения предприятия

Показатели	Расчетная формула	Начало года	Конец года	Изменения
		Ден. ед-ца	%	Ден. ед-ца	%
Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия (руб.)	Валюта баланса - нетто	1853767 - 1219502 = 634265		1995630 - 1292840 = 702790		+68525
Доля активной части основных средств	Стоимость активной части основных средств / Стоимость основных средств
Коэффициент износа основных средств	Износ / Балансовую стоимость основных средств	98680 / 1219502 = 0,0809	8,09	115340 / 1292840 = 0,0892	8,92	+ 0,83
Коэффициент годности основных средств	Балансовая стоимость поступивших за период основных средств / Балансовая стоимость основных средств на конец периода	1 - 0,0809 = 0,9191	91,91	1 - 0,0892 = 0,9108	91,08	- 0,83
Коэффициент выбытия основных средств	Балансовая стоимость выбывших за период основных средств / Балансовая стоимость основных средств на конец периода

Вывод: Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия на начало года составляет 634265 руб., на конец года данный показатель увеличивается на 68525 руб. и составляет 702790 руб.

Степень изношенности основных фондов на начало года составляет 8,09%, а на конец отчетного периода она увеличивается и составляет 8,92%, т.е. Степень годности основных средств на начало отчетного периода составляет 91,91% (100% - 8,09%), а на конец отчетного периода составляет 91,08% (100% - 8,92%).

Список используемой литературы

1. Суглобов И.А. Жарылгласова Т.А. «Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности», Москва «ЭКОНОМИСТЬ» 2004 г.

2. Савицкая Т.М. «Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия» «ЮНИТИ» Москва 2008 г.

3. Жарылгласова Т.А. «Экономический анализ» «ЮНИТИ» Москва 2003 г.

4. Жак Ришар «Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия» Москва 2008 г.

5. Гиляровская А.М. «Экономический анализ» «ЮНИТИ» Москва 2006 г.

Страницы: 1, 2