Актив баланса ООО "Белый замок"

о-первых, нельзя засчитывать показатели актива и пассива баланса.

во-вторых, амортизируемое имущество (основные средства и д. р) отражаются в балансе по остаточной стоимости.

Все показатели в балансе указываются по состоянию на отчетную дату - 31 декабря 2007 года, в тысячах рублей без десятичных знаков.

На начало отчетного года суммы по статьям актива баланса переносятся из бухгалтерского баланса на 01.01.2007 года.

Рассмотрим формирование каждой статьи актива бухгалтерского баланса организации ООО "Белый замок" на 01.01.2008 года (приложение 2).

Так, нематериальных активов организация на конец года не имеет.

По статье 120 "Основные средства" отражаются основные средства организации по остаточной стоимости, то есть сальдо по счету 01 "Основные средства" за минусом сальдо по счету 02 "Амортизация основных средств", первоначальная стоимость за вычетом амортизационных отчислений. Таким образом, в балансе на конец года показывается сумма в 604 тыс. руб. (927 тыс. руб. - 323 тыс. руб.).

Так как актив баланса организации не имеет больше статей, итог первого раздела на конец 2007 года составил 604 тыс. руб.

Во втором разделе баланса в подразделе "Запасы" по соответствующим статьям показываются остатки материальных запасов. Из-за отсутствия денежных средств в отчетном году было закуплено меньше сырья и материалов для производства продукции. При этом для производства использовались сырье, имеющееся на складе предприятия. Так, по статье 211 показываются остатки материальных ценностей, учитывающихся на счете 10 "Материалы", с учетом отклонений, остатков по счету 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей". На конец отчетного периода материалы организации составили 671 тыс. руб. (544 тыс. руб. + 127 тыс. руб.).

По статье "Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) отражаются остатки незавершенного производства по счету 20 "Основное производство" в сумме 119 тыс. руб. Суммы издержек обращения приходящиеся на остаток нереализованных товаров равна нулю.

По статье "Готовая продукция и товары для перепродажи" отражается остаток готовой продукции на складе предприятия, учитываемой по счету 43 "Готовая продукция" в сумме 278 тыс. руб. Остатки готовой продукции на складе также сократились на 774 тыс. руб.

По статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражается сумма налога по приобретенным материалам, малоценным предметам, товарам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет. По статье показывается сумма остатка по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в размере 55 тыс. руб.

Дебиторская задолженность организации не составляет трех месяцев и поэтому показывается в балансе как краткосрочная. Суммы дебиторской задолженности отражаются в балансе в суммах вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ее правильными.

По статье "Покупатели и заказчики" показываются по договорной стоимости отгруженной готовой продукции покупателям до момента поступления платежей за них на расчетный счет организации. В учетной политике выручка от реализации признается по отгрузке готовой продукции для целей налогообложения. Остаток по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" составляет на конец отчетного года 1062 тыс. руб.

По статье "Денежные средства" находят отражения остатки имеющихся у организации денежных средств на расчетном счете и находящиеся в кассе организации. Так, остатки по счету 51 "Расчетный счет" на конец отчетного периода составили 442 тыс. руб., в кассе организации остатки денежных средств отсутствуют. Организация не имеет другие счета (валютные, специальные) в кредитных организациях.

Итог по второму разделу бухгалтерского баланса определяется расчетным путем, то есть сложением всех статей по второму разделу. На конец 2007 года итог по второму разделу баланса составил 2627 тыс. руб. (1068 тыс. руб. + 55 тыс. руб. + 1062 тыс. руб. + 442 тыс. руб).

По статье 300 "Баланс" показывается сумма имущества организации по составу и размещению. То есть сумма первого и второго раздела актива баланса. Баланс организации ООО "Белый замок" на конец 2007 года составил: на начало года 5071 тыс. руб. на конец года 3231 тыс. руб.

2.5 Рекомендации по совершенствованию формирования актива бухгалтерского баланса

В ходе изучения особенностей формирования бухгалтерского баланса в организации ООО "Белый замок" было установлено, что показатели баланса достоверны, оценка статей баланса произведена правильно. Выявленные в ходе проверки ошибки в бухгалтерском балансе незначительны, и не могут повлиять на результаты финансового анализа.

При этом отметим, что не все организационные вопросы по поводу процедур закрытия отчетного периода отражены в учетной политике. Кроме того, в организации некоторые процедуры закрытия отчетного периода не соблюдаются.

Очень важно для организации снизить риск недостоверного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности. Для этого необходимо составить и утвердить главным бухгалтером процедуры закрытия отчетного периода. При разработке указанных процедур целесообразно определить перечень мероприятий, сроки их проведения, ответственность исполнителей, а также порядок внутреннего контроля.

Процедуры закрытия отчетного периода должны быть отражены в организационном разделе учетной политики. Детально регламентировать процедуры закрытия отчетного периода в учетной политике не всегда целесообразно. Отдельные вопросы технологии обработки учетной информации могут быть оформлены специальным внутренними документами, утвержденными руководителем. Рекомендованный элемент учетной политики "Процедуры закрытия отчетного периода" представлен в таблице 2.2 (см. Приложение 4).

Особое внимание следует уделить ознакомлению ответственных исполнителей с процедурами, входящими в сферу их компетенции.

Далее, необходимо предотвратить утрату учетных регистров и первичных документов и внесение в них исправлений "задним числом" после закрытия счетов и составления бухгалтерской отчетности. Для этого в организации необходимо создать архив. Бухгалтера должны сдавать учетные регистры в архив, доступ к регистрам прошлых лет должен быть ограничен. Также должен быть разработан порядок подготовки первичных документов к передаче в архив.

При этом должен осуществляться контроль за тем, чтобы в архив сдавались только обработанные документы. Обработкой в данном случае является: сшивание документов; прослеживания факта полного и достоверного отражения информации, содержащейся в документах; проверка наличия подписи главного бухгалтера; составление реестра, в котором указываются номера сгруппированных документов, их количество и период составления.

В организации ООО "Белый замок" должна быть разработана процедура надлежащей обработки первичных документов и учетных регистров. Так, первичные документы, относящиеся к отчетному году, должны быть отделены от документов, относящихся к следующим периодам. Также необходимо фиксировать последние номера документов отчетного периода. Регистрация последних номеров первичных документов имеет две задачи: проконтролировать, что вес документы были сброшюрованы и на их основе сделаны записи по счетам бухгалтерского учета; исключить возможность бесконтрольного изъятия документов.

При обработке учетных регистров, внесение в них корректировок, главный бухгалтер должен следить за тем, чтобы в регистры вносились только санкционированные исправления. Поэтому записи, вносимые в учетные регистры в конце отчетного года, должны быть проверены. Целесообразно также обязать бухгалтеров оформлять корректирующие записи специальными справками, которые должны подписываться главным бухгалтером.

В организации ООО "Белый замок" перед составлением отчетности необходимо проводить полную инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Так как выборочная инвентаризация, проводимая организацией, не дает информацию о соответствии фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета.

Таким образом, составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы coставления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Рекомендованные руководству ООО "Белый замок" процедуры закрытия отчетного периода и их проведение обеспечат полноту и своевременность учетной информации, обеспечат достоверность данных бухгалтерского баланса.

Заключение

Итак, бухгалтерский баланс необходим для внутреннего пользования и помогает руководству предприятия оценить деятельность работы за отчетный год и принимать верные управленческие решения, совершенствовать методы воздействия на производственные процессы, обеспечив гибкое и быстрое реагирование на изменение финансовой политики. Актив баланса содержит в себе информацию и имуществе предприятия.

В первой главе работы были освещены вопросы сущности бухгалтерского баланса и порядок составления, состав и оценку статей актива баланса. В ходе исследования было выявлено, что основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости, материально - производственные запасы по фактической стоимости, товары в организациях торговли - по стоимости их приобретения, готовая и отгруженная продукция по полной или неполной фактической или нормативной себестоимости.

В качестве объекта исследования было выбрана организация ООО "Белый замок". В ходе исследования организации ООО "Белый замок" были раскрыты основные положения учетной политики организации. По результатам исследования был сделан вывод о том, что в ООО "Белый замок" рационально организован учетный процесс. Но при этом не все вопросы закрытия отчетного периода раскрыты в учетной политики.

При изучении формирования актива бухгалтерского баланса ООО "Белый замок" была рассмотрена реформация бухгалтерского баланса на конец отчетного периода. Наибольшее внимание было уделено раскрытию особенностей формирования каждой из статей актива бухгалтерского баланса предприятия ООО "Белый замок" на конец 2007 года.

По результатам проверки правильности формирования всех статей бухгалтерского баланса, существенных искажений статей бухгалтерского баланса не было найдено. Были отмечены ошибки, которые были выявлены в ходе проверки соответствия актива бухгалтерского баланса требованиям действующего законодательства. Ошибки в формировании актива бухгалтерского баланса организации ООО "Белый замок" являются не существенными и не могут повлиять на результаты анализа бухгалтерского баланса.

По результатам исследования формирования актива бухгалтерского баланса были разработаны предложения по совершенствованию порядка составления актива бухгалтерского баланса.

Список использованной литературы

О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ, принят Госдумой 23.02.96г. (в ред. Федерального закона от 23.07.98 №123 -ФЗ) // Справочно-правовая система (СПС)"Референт".

Об обществах с ограниченной ответственностью: федеральный закон РФ от 08.02.98г. (в ред. ФЗ от 31.12.98г. №193-ФЗ) // Справочно-правовая система (СПС)"Референт".

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина РФ от 24 августа 1998 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 №26н)

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43 н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н)

Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98). Приказ Минфина РФ от 30.12.1999г. // Сборник положений по бухгалтерскому учету. - М.: Деловой мир, 2007. - 183 с.

О формах бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина от 22.07.2003 г. №67н.

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.06.2000 №60н.

Баканов А.С. Годовая отчетность коммерческой организации // Бухгалтерский учет, 2007. - №24. -С.36-41

Волошин Д.А. Основные средства по-новому // Главный бухгалтер. Приложения бухгалтерские издания, 2006. - 42с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 717 с.

Краснова Л.П., Шаламова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: учебник: 3-е изд. - М.: Юрист, 2006. - 542с.

Палий В.Ф. Актуальные вопросы теории бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. - 2005. - № 3. - С.45-48

Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб пособие. - М: ИДФБК-ПРЕСС, 2004. - 272с.

Пронина Е.А. Производственные запасы // Бухгалтерский учет. - 2005. - №24. - С.26-30.

Семенова М.В. Процедуры закрытия отчетного периода. // Бухгалтерский учет. - 2003. - №2. - С.52 - 58.

Приложение 1

ООО "Белый замок". Сводная сальдо - оборотная ведомость за отчетный 2007 год

№	Счет	Сальдо на начало 2006 года	Обороты за год	Сальдо на конец 2006 года
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
01	Основные средства	1026	0	0	99	927	0
02	Амортизация основных средств	0	256	16	83	0	323
10	Материалы	1901	0	2400	3757	544	0
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	0	0	2400	2400	0	0
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	406	0	0	279	127	0
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	0	0	405	350	55	0
20	Основное производство	231	0	4123	4235	119	0
26	Общехозяйственные расходы	0	0	52	52	0	0
43	Готовая продукция	1052	0	4235	5009	278	0
44	Расходы на продажу	0	0	22	22	0	0
50	Касса	0	0	325	325	0	0
51	Расчетный счет	50	0	6383	5991	442	0
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	0	2888	4196	2657	0	1349
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	661	0	6740	6339	1062	0
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	0	1553	540	0	0	1013
68	Расчеты по налогам и сборам	0	36	1050	1210	0	196
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	0	44	87	57	0	14
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	0	204	345	182	0	41
71	Расчеты с подотчетными лицами	0	0	3	3	0	0
73-3	Расчеты с персоналом по прочим операциям	0	0	40	40	0	0
75	Расчеты с учредителями	0	0	200	200	0	0
76	Расчеты с разными кредиторами	0	2	24	35	0	13
80	Уставный капитал	0	300	0	0	0	300
82	Резервный капитал	0	0	0	180	0	180

83	Добавочный капитал	0	15	0	0	0	15
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	0	83	180	460	0	363
90	Продажи	0	0	6630	6630	0	0
91	Прочие доходы и расходы	0	0	114	114	0	0
94	Недостачи и потери от порчи ценностей	0	0	35	35	0	0
96	Резервы предстоящих расходов	0	6	19	15	0	2
98	Доходы будущих периодов	0	0	0	5	0	5
99	Прибыли и убытки	0	0	915	915	0	0
Итого	5327	5327	41679	41679	3554	3554

Страницы: 1, 2, 3, 4