Взаимоотношение предприятий с бюджетом

объектом налогообложения является доход, определенный исходя из стоимости

патента.

Статья 238 НК РФ устанавливает перечень выплат, не подлежащих

налогообложению в полном объеме. Это:

. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с

законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями

представительных органов местного самоуправления;

. компенсационные выплаты (возмещение вреда, причиненного увечьем или иным

повреждением здоровья; оплата стоимости питания, спортснаряжения,

оборудования, спортивной и парадной формы для спортсменов; компенсация

за неиспользованный отпуск; повышение квалификации; переезд на работу в

другую местность в связи с производственной необходимостью;

командировочные расходы в пределах норм, установленных в соответствии с

законодательством; выплаты при сокращении штата или ликвидации

организации);

. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со

стихийным бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами;

материальной помощи членам семьи умершего работника или работнику в

связи со смертью члена (членов) его семьи;

. суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте при направлении

на работу (службу) за границу, выплачиваемые государственными

организациями, финансируемыми из федерального бюджета;

. суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-

огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных

кооперативов(товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для

указанных организаций;

. стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения

отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и

проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

. стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам,

обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской

Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном

постоянном пользовании;

. стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской

Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену

профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза

в три месяца и не превышают 10000 руб. в год.

Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению, суммы в

пределах 2000 руб. в год материальной помощи, оказываемой работодателями

своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с

выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; и возмещения (оплаты)

бывшим работникам (пенсионерам по возрасту или инвалидам) либо членам их

семей стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в ФСС

РФ), не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по

договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным

договорам.

Налоговые льготы, установленные ст. 239 НК РФ, носят ярко выраженный

социальный характер. Так, освобождены от уплаты ЕСН:

1. Любые организации с сумм доходов, не превышающих в течение налогового

периода 100000 руб. на каждого работника – инвалида I, II или III группы,

независимо от вида получаемой им пенсии. Использование льгот должно быть

подтверждено документально. С этой целью должны предоставляться сведения

о работающих инвалидах с указанием группы инвалидности, номера и даты

выдачи справки учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающей

факт установления инвалидности на каждого инвалида, а также сведения о

величине выплат, начисленных в пользу работающих инвалидов.

2. Общественные организации инвалидов, среди членов которых не менее 80%

составляют инвалиды, сумм доходов, не превышающих в течение налогового

периода 100000 руб. на каждого отдельного работника.

3. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов

общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная

численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы

инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%, также с сумм, не

превышающих 100000 руб. на работника.

4. Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных,

лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных

и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи

инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками

имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов,

в части выплат в пределах 100000 руб. на одного работника в год.

Налоговый кодекс устанавливает четыре шкалы ставок ЕСН, варьирующихся

в зависимости от вида налогоплательщика. Эти шкалы объединяет то, что они

являются регрессивными: чем выше доход, тем меньше ставка и соответственно

сумма ЕСН. Следует отметить, что не все налогоплательщики-работодатели

могут применять регрессивную шкалу ставок ЕСН. Для этого нужно, чтобы

выплаты, начисленные за второе полугодие 2000 года в среднем на одного

работника, превышали 25000 руб. При этом учитываются только выплаты, на

которые начислялись страховые взносы. Кроме того, при расчете фактического

размера выплат, начисленных в среднем на одного работника, у

налогоплательщика с численностью работников свыше 30 человек не учитываются

выплаты 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. У

налогоплательщика с численностью работников до 30 человек включительно

соответственно не учитываются выплаты 30% работников, имеющих наибольшие по

размеру доходы. Если данное условие не удовлетворяется, то ЕСН уплачивается

по ставкам, установленным для доходов до 100000 руб., независимо от

фактической величины налоговой базы на каждого работника.

Для налогоплательщиков-налогодателей, кроме производящих

сельхозпродукцию, ЕСН начисляется по следующим ставкам в различные

внебюджетные фонды:

Таблица 1.

| | | |го |медицинского | |

| | | |о | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|До 100000 |28,0% |4% |0,2% |3,4% |35,6% |

|руб. | | | | | |

|От 100001 |28000 руб. |4000 руб. +|200 руб. + |3400 руб. + |35600 руб. |

|руб. до |+ 15,8% с |2,2% с |0,1% с |1,9% с суммы,|+ 20,0% с |

| |100000 руб.|100000 руб.|100000 руб.| |100000 руб.|

| | | | | | |

| | | |го |медицинского | |

| | | |о | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|От 300001 |59600 руб. |8400 руб. +|400 руб. + |7200 руб. + |75600 руб. |

|руб. до |+ 7,9% с |1,1% с |0,1% с |0,9% с суммы,|+ 10,0% с |

| |300000 руб.|300000 руб.|300000 руб.| |300000 руб.|

|Свыше |83300 руб. |11700 руб. |700 руб. |9900 руб. |105600 руб.|

|600000 |+ 2,0% с | | | |+ 2,0% с |

| |600000 руб.| | | |600000 руб.|

Налоговый период по ЕСН равен календарному году. Отчетный период

устанавливается как календарный месяц. Налогоплательщики обязаны исчислять

и уплачивать сумму налога отдельно по каждому фонду. Исходя из налоговой

базы, исчисленной с начала года, включая последний отчетный период,

налогоплательщики ежемесячно исчисляют авансовые платежи по соответствующей

ставке налога. Сумма к уплате определяется с учетом ранее произведенных

платежей.

Заметим, что введение налога не приводит к ликвидации ПФ, ФСС и ФОМС,

которые продолжают осуществлять оперативное управление и расходование

поступающих средств. Зачисление социального налога носит строго целевой

характер, и каждый из фондов получает определенную часть налога в

соответствии с предусмотренной налоговой ставкой.

2.2. ПРОЧИЕ НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ

В составе налогов, относимых на себестоимость продукции (работ,

услуг), по своей значимости для финансирования мероприятий по

строительству, содержанию, ремонту и реконструкции автомобильных дорог

общего пользования, выделяют налоги, зачисляемые в территориальные дорожные

фонды. Средства дорожных фондов образуются за счет налога на пользователей

автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств. Данные

налоги носят целевой характер.

Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия,

организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами, включая созданные

на территории Российской Федерации организации с иностранными

инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие

предпринимательскую деятельность через постоянные представительства,

иностранные юридические лица.

Объектом налогообложения является выручка за вычетом налога с продаж,

НДС, акцизов и экспортных пошлин, полученная от реализации продукции

(работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров,

реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и

торговой деятельности. Организации, предоставляющие посреднические услуги

(по договору комиссии, поручения, агентскому договору), уплачивают налог от

выручки, полученной от реализации посреднических услуг. Налог исчисляется

отдельно по каждому виду деятельности. (25(

Ставка налога устанавливается в размере 1% от выручки, полученной от

реализации продукции (работ, услуг) и 1% от суммы разницы между продажной и

покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной,

снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. (19(

Платежи производятся ежемесячно авансом на основании итогов реализации

продукции (работ и услуг) и продажи товаров за истекший месяц до 15 числа

следующего месяца при среднемесячных платежах за предыдущий квартал не

более 2 тыс. руб., при платежах меньше этой суммы, а также субъекты малого

предпринимательства уплачивают налог ежеквартально. Сумма налога полностью

зачисляется в территориальные дорожные фонды или в бюджеты субъектов

Российской Федерации для целевого использования.

От уплаты налога освобождаются:

. предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего

пользования и отдельных магистральных улиц городов Москвы и Санкт-

Петербурга, являющихся продолжением федеральных автомобильных дорог

общего пользования, в части выручки, полученной от осуществления этой

деятельности;

. предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции,

удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов

составляет не менее 70%;

. профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования; органы

управления и подразделения Государственной противопожарной службы

Министерства внутренних дел РФ;

. иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период

реализации целевых социально-экономических программ жилищного

строительства, создания, строительства и содержания центров

профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с

военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов,

кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых

международными организациями и правительствами иностранных государств,

иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с

межправительственными и межгосударственными соглашениями, соглашениями,

подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами

государственного управления;

. плательщики налога на пользователей автомобильных дорог в части

выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) в процессе

оказания безвозмездной помощи (содействия).

От уплаты налога также освобождаются российские юридические лица и

иностранные юридические лица, выполняющие в качестве инвесторов работы по

соглашениям о разделе продукции при реализации минерального сырья и

продуктов его переработки, являющихся собственностью инвесторов. Не

уплачивают налог субъекты малого предпринимательства, применяющие

упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, и предприятия по

видам деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате

единого налога на вмененный доход. (12(

Налог с продаж сегодня введен практически во всех регионах Российской

Федерации. Он является одноступенчатым косвенным налогом, налагаемым лишь

на конечные стадии производства и обращения.

Плательщиками налога являются все организации независимо от их

организационно-правовых форм и форм собственности и физические лица -

предприниматели без образования юридического лица, осуществляющие

реализацию продукции (работ, услуг) в розницу или оптом за наличный расчет,

в т.ч. по договорам комиссии, поручения и агентскому договору. Не являются

плательщиками налога с продаж юридические и физические лица, перешедшие на

упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, и организации и

индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на

вмененный доход для определенных видов деятельности.

В соответствии с законодательством объектом налогообложения по налогу

с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за

наличный расчет. К продаже за наличный расчет приравнивается также продажа

с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по

расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям

физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)

населению в обмен на другие товары (работы, услуги), включая выдачу

натуральных продуктов в счет причитающихся выплат работникам организаций и

лицам, работающим по найму у индивидуальных предпринимателей. Таким

образом, если продукция реализуется физическому лицу, то налог подлежит

начислению даже в том случае, когда ее стоимость оплачена по безналичному

расчету.

Сумма налога включается в продажную цену товара. При определении

налоговой базы в стоимость товаров (работ, услуг) входит НДС и акцизы (для

подакцизных товаров). Налог, по каким-либо причинам не полученный с

покупателя, перечисляется в бюджет за счет прибыли, остающейся в

распоряжении организации. При расчетах за реализованные товары (работы,

услуги) одновременно как в наличной, так и безналичной форме налог с продаж

взимается только с части стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных за

наличный расчет. Суммы авансовых и иных платежей, полученные наличными

денежными средствами в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ,

оказания услуг, налогом не облагаются.

Ставка налога, устанавливается представительными органами субъектов

Российской Федерации, но не может превышать 5%.

От обложения налогом с продаж освобожден ряд важнейших товаров и

услуг:

- хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молокопродукты, масло

растительное, маргарин, крупы, сахар, соль, картофель, продукты

детского и диабетического питания;

- детская одежда и обувь;

- протезно-ортопедические изделия, лекарства;

- жилищно-коммунальных услуги и услуги по сдаче внаем населению

государственных или муниципальных жилых помещений;

- услуги в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и

муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства

(театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные

учреждения, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и

отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-

зрелищных, культурно-просветительских мероприятий;

- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными

и престарелыми;

- услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (за

исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в

пригородном сообщении речным, железнодорожным и автомобильным

транспортом;

- услуги, предоставляемых кредитными организациями и страховщиками,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11

МЕНЮ

Взаимоотношение предприятий с бюджетом

ИНТЕРЕСНОЕ