Порядок расчета и отражения в учете обязательных резервов

учреждениями ресурсов учитываются средства на расчетных, текущих,

депозитных и других счетах — пассивные остатки по балансовым счетам № 070,

071, 073, 076, 078, 079, 081, 084, 087, 090, 10 (остаток по пассивному

балансовому счету № 100 уменьшается на остаток по активному балансовому

счету № 100 на соответствующую дату), 12, 13, 14 (кроме счетов № 145 и №

147), 163, 168, 17 кроме счета № 170 (за минусом активных остатков по счету

№ 18 кроме счета № 180), 190, 196, 199, 20, 22, 24, 26, 28, 30, 32, 34, 36,

38, 40, 42, 44, 46, 48, 50, 52, 54, 56, 58, 60 (кроме счета 604), 631, 632,

64, 670, 671, 672 (за минусом активных остатков по счету 672), 673, 69

(кроме счета 692), 70, 710, 711 включая зачисленные во вклады проценты и

компенсации, 713, 714, 715, 717, 718, 720, 722, 723, 724, 726, 730, 731,

732, 733, 734, 735, 736, 737, 738, 739, 74, 750, 807 (за минусом активных

остатков по счету № 806), 809 (за минусом активных остатков по счету 808),

810 (за исключением кредитов, выдаваемых Министерством финансов России по

решениям Правительства России) на осуществление целевых программ по

приоритетным отраслям экономики), 811, 812; 814, 817, 818, 819, 904

(пассивный остаток).

Примечание. Учитывая, что отдельным коммерческим банкам разрешено бывшим

Госбанком СССР или Банкам России ведение бухгалтерского учета по Плану

счетов, изложенному в письме Госбанка СССР от 21 декабря 1989 года № 254, а

отдельные коммерческие банки и кредитные учреждения, ведущие бухгалтерский

учет по Плану счетов, изложенному в письме Госбанка СССР от 16 февраля 1990

года № 270, могли в последующем получить разрешения на открытие отдельных

счетов для учета привлеченных средств, не предусмотренных в письме № 270, в

изложенный выше перечень счетов включены все счета, на которых отражаются

привлеченные средства коммерческих банков, принимаемые по установленному

порядку в расчет депонирования средств в фонд обязательных резервов.

5. При определении суммы средств по балансовому счету № 904, подлежащей

включению в расчет депонирования средств в фонд обязательных резервов в

Банке России, из пассивного остатка по балансовому счету № 904 следует

исключать пассивные остатки отдельных лицевых счетов этого счета:

- начисленные, но не выплаченные проценты по депозитам, межбанковским и

централизованным кредитам, а также дивиденды акционерам;

- покупатели эмитируемых ценных бумаг (средства на накопительном счете

коммерческого банка или кредитной организации, поступившие в оплату его

ценных бумаг);

- задолженность по оплате труда работников банка, депонированная на счете

№ 904, включая начисленную, но не выплаченную до 1 числа заработную

плату и все начисления и удержания по ней, которые коммерческий банк

производит после первого числа отчетного месяца;

- отчисления и платежи в бюджет с прибыли банков, а также по уплате

налогов в бюджет и других обязательных платежей.

6. Регулирование размера остатков средств, подлежащих депонированию

коммерческими банками и кредитными учреждениями в фонде обязательных

резервов, производится учреждением Центрального банка России по месту

нахождения головного банка в целом по коммерческому банку, включая филиалы,

находящиеся на территории России. Регулирование производится на 1 число

каждого месяца путем сверки сумм фактически внесенных средств и подлежащих

внесению, исходя из остатков на счетах привлеченных средств и действующих

норм резервных требований.

На указанную дату коммерческий банк или кредитное учреждение составляет

расчет размера средств, подлежащих резервированию, по формуле средней

арифметической, исходя из суммы ежедневных балансовых остатков привлеченных

за отчетный месяц (период) средств, учитываемых на счетах, участвующих в

расчете обязательных резервов, деленной на число рабочих дней в месяце

(периоде), с указанием фактически зарезервированной на счете фонда

обязательных резервов суммы и приложением (в случае необходимости

доперечисления средств на указанный счет) копии платежного поручения на

сумму недовзноса, а также расшифровок по балансовым счетам № 810, 904. При

этом расчет должен содержать данные об остатках по каждому счету на каждый

рабочий день отчетного месяца (периода). Эти документы представляются

соответствующему учреждению Банка России вместе с балансом в срок,

установленный для представления баланса банка или кредитного учреждения на

1 число месяца.

Учреждение Банка России сверяет данные расчета с размером фактически

зарезервированных средств по соответствующему коммерческому банку или

кредитному учреждению с учетом установленных норм обязательных резервов по

форме приложения к настоящему положению.

При их соответствии требования считаются выполненными коммерческим

банком или кредитным учреждением. В случае их несоответствия учреждение

Банка России в течение двух рабочих дней, не считая дня представления

расчета, производит соответствующий перерасчет с коммерческим банком или

кредитным учреждением, принимая от него поручение на доперечисление средств

на сумму недовзноса либо возвращая ему излишне внесенные средства в фонд

обязательных резервов. При этом зачет между причитающимися по результатам

регулирования платежам по балансовым счетам № 815 и № 680 (№ 816 и № 681)

не допускается.

7. Формирование фонда обязательных резервов производится путем

перечисления денежных средств с корреспондентского счета. Покрытие

обязательных резервов различными видами приносящих доход активов не

допускается.

8. По желанию коммерческого банка или кредитного учреждения расчет

средств, подлежащих депонированию в фонде обязательных резервов, может

составляться и представляться соответствующему учреждению Банка России не

только на 1 число месяца, но и на 16 число месяца в порядке, установленном

для составления и представления таких расчетов на 1 число месяца.

9. Учреждение Банка России не реже одного раза в квартал производит

сплошную или выборочную проверку правильности составления расчета

коммерческого банка или кредитного учреждения и достоверности

представленных в нем сведений с использованием ежедневных балансов

коммерческого банка и других документов и материалов, имеющихся у

коммерческого банка или кредитного учреждения.

10. В случае нарушения коммерческим банком или кредитным учреждением

установленных сроков и полноты депонирования средств в фонде обязательных

резервов учреждение Банка России взыскивает с него штраф в размере одного

процента уставного капитала, но не более ста тысяч рублей, в порядке,

установленном статьей 24 Устава Центрального банка РСФСР (Банка России).

Сумма взысканного штрафа зачисляется на балансовый счет № 969 «Штрафы,

пени, неустойки, полученные» учреждения Центрального банка России.

Кроме того, в случае неоднократного (два и более раз в течение

полугодия) невыполнения требований о своевременном и полном перечислении

средств в фонд обязательных резервов учреждение Банка России может:

- прекратить предоставление таким банкам или кредитным учреждениям

централизованных кредитных ресурсов;

- повысить норму обязательных резервов, депонируемых в Банке России, но не

более чем на 10 пунктов;

- применить иные санкции, предусмотренные законодательством. О возможности

применения этих санкций по решению учреждений Банка России коммерческий

банк должен быть предупрежден не менее чем за две недели.

В случаях несвоевременного возврата учреждением Банка России средств,

излишне внесенных коммерческим банком в фонд обязательных резервов,

учреждение Банка России уплачивает в пользу коммерческого банка штраф в

размере 0,1 процента от несвоевременно возвращенной суммы за каждый день

просрочки, но не более ста тысяч рублей.

11. Учет движения средств по операциям фонда обязательных резервов

коммерческого банка или кредитного учреждения в Банке России ведется в

коммерческом банке или кредитном учреждении на балансовых счетах № 816

«Средства коммерческих банков и кредитных учреждений, перечисленные в фонд

регулирования кредитных ресурсов банковской системы» и № 681 «Средства

коммерческих, кооперативных банков и других кредитных учреждений,

перечисляемые в фонд регулирования кредитных ресурсов банковской системы по

остаткам счетов в иностранной валюте», открываемых на их балансе. В

учреждениях Банка России учет поступающих и возвращаемых сумм фонда

обязательных резервов ведется на балансовых счетах № 815 «Фонд для

регулирования кредитных ресурсов банковской системы» и № 680 «Фонд для

регулирования кредитных ресурсов банковской системы по счетам в иностранной

валюте» в разрезе лицевых счетов по каждому банку в отдельности.

12. Проценты по остатку средств фонда обязательных резервов коммерческих

банков или кредитных учреждений в Банке России и его учреждениях не

начисляются. Средства фонда обязательных резервов используются только с

разрешения Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации.

13. При отзыве лицензии на совершение банковских операций Главное

территориальное управление (Национальный банк) Банка России на основании

приказа Банка России об отзыве лицензии возвращает ликвидационной комиссии

на ее счет ранее депонированные коммерческим банком или кредитным

учреждением средства на балансовых счетах № 815, 680 для осуществления

расчетов по обязательствам коммерческого банка или кредитного учреждения. В

других случаях, кроме перечисленных в пунктах 6 и 13 настоящего Положения,

возврат средств, депонируемых в фонде обязательных резервов, не

производится.

14. Если коммерческие банки, расположенные на территории Российской

Федерации, имеют свои филиалы, открытые в установленном порядке на

территориях бывших республик СССР (ныне стран ближнего зарубежья), то

указанные филиалы самостоятельно депонируют часть привлеченных ими средств

в фонде обязательных резервов в Национальном банке той республики, на

территории которой открыт филиал, в порядке и по нормам, установленным

Национальным банком соответствующей республики.

В этом случае коммерческий банк, расположенный на территории Российской

Федерации, представляет в соответствующее учреждение Банка России, кроме

сводного баланса в целом по коммерческому банку, включая все его филиалы,

также баланс без включения в него филиалов, расположенных на территории

республик ближнего зарубежья, самостоятельно депонирующих средства в фонде

обязательных резервов.

15. Настоящее положение вводится в действие с 1 марта 1994 года.

С изданием настоящих Указаний утрачивают силу:

1. Пункт 4 «Минимальный размер обязательных резервов, депонируемых в

Центральном банке РСФСР» Инструкции Центрального банка РСФСР от 30 апреля

1991 г. № 1 «О порядке регулирования деятельности коммерческих банков».

2. Раздел «Фонд обязательных резервов» Указаний Центрального банка РСФСР

от 30 апреля 1991 г. «О порядке формирования фонда обязательных резервов,

фонда компенсации коммерческим банком разниц в процентных ставках, фонда

страхования коммерческих банков от банкротства, фонда страхования депозитов

коммерческих банков», кроме второго абзаца.

3. Телеграмма Росцентрбанка от 29 декабря 1991 г. № 218-91.

4. Письмо Центрального банка РСФСР (Банка России) от 11 марта 1992 г. №

13-3-1/122.

5. Телеграмма Росцентрбанка от 4 августа 1992 г. № 171-92 в части

невключения в расчет фонда обязательных резервов балансовых счетов № № 145,

147 и 810.

Примечание. Номер балансового счета первого порядка (пункт 4 Положения)

означает, что в расчет принимаются остатки по всем входящим в него

балансовым счетам второго порядка, кроме оговоренных в этом пункте.

Приложение 2

РАСЧЕТ регулирования размера обязательных резервов, подлежащих

депонированию в Центральном банке РФ*

[pic]

Приложение 3

ФОРМИРОВАНИЕи использование резерва на возможные потери по ссудам*

II. Порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам

....12. Коммерческие банки в конце операционного дня обязаны создавать

резерв на возможные потери по ссудам отдельно по каждой выданной в этот

день ссуде в размере не менее 2 процентов ее величины. При этом делается

следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 970 Операционные и разные расходы, по статье 70 «Прочие расходы»

К-т 945 Резерв на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета

по каждой ссуде).

Общая величина резерва (остаток балансового счета № 945) должна

уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактической

задолженности и от группы риска, к которой отнесена данная ссуда, не реже 1

раза в квартал. Коммерческие банки могут по своему усмотрению уточнять

общую величину резерва по состоянию на каждое первое число месяца отчетного

года. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные

потери по ссудам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня

отчетного квартала (месяца).

13. В дополнение к методическим рекомендациям оценки кредитных рисков,

изложенным в Приложении № 6 к Временной Инструкции Центрального банка

Российской Федерации по составлению общей финансовой отчетности

коммерческими банками от 24 августа 1993 года № 17, необходимо использовать

следующую таблицу классификации выданных ссуд и оценки кредитных рисков:

ГРУППЫ РИСКА ССУДНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

|ВОЗВРАТ ССУДЫ В СРОК |1** |1 |1 |

|.....….. |2% |2% |2% |

|Просроченная задолженность|1 |2 |3 |

|по ссуде до 30 дней . % |2% |5% |30% |

|..………….. | | | |

|Просроченная задолженность|2 |3 |4 |

|по ссуде от 30 до 60 |5% |30% |75% |

|..…….... | | | |

|Просроченная задолженность|3 |4 |5 |

|по ссуде от 60 до 180 |30% |75% |100% |

|....... | | | |

|Просроченная задолженность|5 |5 |5 |

|по ссуде свыше 180 |100% |100% |100% |

|............. | | | |

13.1. Классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков производится

в зависимости от наличия соответствующего и надлежащим образом оформленного

реального обеспечения (см. п. 13.2 — 13.4 настоящего Письма), а также

количества дней просрочки. Ссуды подразделяются на 5 групп: стандартные

ссуды, нестандартные ссуды, сомнительные ссуды, опасные ссуды, безнадежные

ссуды.

13.2. Обеспеченная ссуда — ссуда, имеющая обеспечение в виде ликвидного

залога, реальная (рыночная) стоимость которого равна ссудной задолженности

или превосходит ее, либо имеющая банковскую гарантию, гарантию

Правительства Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, либо

застрахованная в установленном порядке ссуда.

Реальная (рыночная) стоимость залога определяется на момент оценки риска

по данной ссуде в соответствии с порядком, изложенным в ч. 2 п. 3 письма

Министерства финансов Российской Федерации от 19.09.94 № 126 «О порядке

отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с

применением механизма ускоренной амортизации и переоценкой основных средств

по состоянию на 1 января 1995 года».

13.3. Недостаточно обеспеченная ссуда — ссуда, имеющая частичное

обеспечение (по стоимости не менее 60 процентов от размера ссуды), но его

реальная (рыночная) стоимость или способность его реализации сомнительны.

13.4. Необеспеченная ссуда — ссуда, не имеющая обеспечения либо реальная

(рыночная) стоимость обеспечения составляет менее 60 процентов от размера

ссуды.

13.5. К 1 группе риска «стандартные ссуды» относятся ссуды, по которым

своевременно и в полном объеме погашается основной долг, включая ссуды,

пролонгированные в установленном порядке, но не более двух раз, а также

просроченные до 30 дней обеспеченные ссуды. Под стандартные ссуды

коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по ссудам в

размере не менее 2 процентов от величины выданных ссуд.

13.6. Ко 2 группе риска «нестандартные ссуды» относятся просроченные до

30 дней недостаточно обеспеченные ссуды, а также просроченные от 30 до 60

дней обеспеченные ссуды. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на

возможные потери по нестандартным ссудам в размере 5 процентов от величины

выданных ссуд.

13.7. К 3 группе риска «сомнительные ссуды» относятся просроченные до 30

дней необеспеченные ссуды, просроченные от 30 до 60 дней недостаточно

обеспеченные ссуды, а также просроченные от 60 до 180 дней обеспеченные

ссуды. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по

сомнительным ссудам в размере 30 процентов от величины выданных ссуд.

13.8. К 4 группе риска «опасные ссуды» относятся просроченные от 30 до

60 дней необеспеченные ссуды, а также просроченные от 60 до 180 дней

недостаточно обеспеченные ссуды. Коммерческие банки обязаны создавать

резерв на возможные потери по опасным ссудам в размере 75 процентов от

величины выданных ссуд.

13.9. К 5 группе риска «безнадежные ссуды» относятся просроченные от 60

до 180 дней необеспеченные ссуды и все ссуды, просроченные свыше 180 дней.

Коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по таким

ссудам в размере 100 процентов от величины выданных ссуд.

13.10. При непогашении задолженности коммерческие банки обязаны

переносить остатки ссудной задолженности клиентов на счета просроченной

задолженности (№ 620, 780, 627) в день наступления срока погашения

задолженности по основному долгу в сумме непогашенной в установленный срок

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Порядок расчета и отражения в учете обязательных резервов

ИНТЕРЕСНОЕ