Диплом: Учет, анализ и контроль кассовых операций в коммерческом банке

бухгалтерского учета, кроме операторов ЭВМ, не входящих в структуры

бухгалтерского аппарата.

Все

N-скинвестбанке учёт кассовых операций ведётся в режиме реального времени.

Кассовые операции оформляются следующими документами:

1. по приходу

- объявлением на взнос наличными,

- приходным кассовым ордером,

- извещением-квитанцией.

2. по расходу

- денежным чеком,

расходным

а) порядок приема по «объявлению на взнос наличными» и «приходному кассовому

ордеру»

После заполнения вышеперечисленных реквизитов в компьютере операционный

работник направляет электронный документ в кассу (соответствующая запись

отражается в электронном кассовом журнале), распечатывает и оформляет

документ в соответствии с требованиями нормативных документов Банка России и

Банка (штамп на приходных ордерах проставляется обязательно). Клиент с

заполненным и подписанным кассовым документом направляется в кассу банка.

При предъявлении клиентом кассового документа кассир контролирует наличие

электронного документа, созданного операционным работником. При наличии

электронного документа кассир сверяет:

- номер документа,

- сумму документа,

- наименование организации - получателя средств.

При идентичности данных кассир принимает деньги от клиента полистным

пересчётом и при соответствии сумм подписывает кассовый документ, ставит

печать, подтверждает электронный документ в электронном документа кассовый

работник в обязательном порядке указывает:

- символ кассового плана,

- сумму взноса,

- счёт получателя денежных средств,

- ФИО вносителя,

- назначение платежа.

После заполнения всех обязательных реквизитов кассир принимает деньги от

клиента полистным пересчётом и при соответствии сумм проставляет Инструкции

N-скинвестбанка № 20-004 и Правил работы системы и обработки платежей

"Город", утвержденных приказом Председателя Правления.

На основании предъявленного клиентом денежного чека или распоряжения

руководства банка на выдачу денежной наличности операционный работник

формирует кассовый документ по расходу в интегрированной банковской системе,

который заверяется его электронной подписью. При формировании электронного

документа операционным работником в обязательном порядке указывается:

- символ кассового плана,

- сумма выдаваемых средств,

- счёт, с которого происходит выдача денежных средств,

- ф.и.о. получателя денежных средств, и реквизиты документа,

удостоверяющего личность,

- направляет электронный документ в кассу, распечатывает и оформляет

расходный ордер в соответствии с требованиями нормативных документов Банка

России и Банка (штамп проставляется обязательно).

Обязанность по формированию электронного документа в ИБС Банка допускается

возлагать на контролёра.

Кассир контролирует наличие электронного документа, созданного операционным

работником в интегрированной банковской системе. При наличии электронного

документа кассир сверяет идентичность электронного и

Кассовые журналы по приходу и расходу формируются автоматически на основании

документов, созданных операционными работниками и подтверждённых кассирами. В

конце операционного дня операционный работник в обязательном порядке

контролирует состояние кассовых документов. При наличии непроведенных

документов выясняется причина, и принимаются соответствующие меры.

В экземпляр кассового журнала в рублях РФ помещается в документы дня.

Документы в кассовом журнале сортируются в порядке возрастания лицевых

счетов:» в ОАО «N-скинвестбанк» используется для учета наличных денежных

средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе

банка, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений

банка. По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и

организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и

по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной

наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания

населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные,

праздничные дни.

В настоящее время в N-скинвестбанке сложилась двухуровневая система

внутреннего контроля, включающая управленческий контроль и внутренний аудит.

Управленческий контроль осуществляется Советом. Кроме того, во N-

скинвестбанке создана Комиссия по координации работы по вопросам внутреннего

контроля в банке.

С целью защиты интересов инвесторов, Банка и его клиентов путем контроля за

деятельности в Банке банковской деятельности и уровнях принятия к проведению

конкретной операции и/или превышающей лимит функциональной необходимости в

рамках должностных обязанностей;

- использования различных видов контроля в зависимости от операций в ОАО «N-

скинвестбанк» необходимо провести тестирование по заранее подготовленному

вопроснику (таблица 1).

Таблица 1

Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля

№ п/п	Содержание вопроса	Содержание ответа	Сим­вол	Выводы ауди­тора
1	Имеется ли в банке служба внутреннего контроля?
2	Заключёны ли договора о материальной ответст­венности с кассиром?
3	Созданы ли условия, обеспечивающие со­хранность денежных средств?	Да	У4	Надлежащие условия хра­нения денеж­ных средств
4	Допускаются ли слу­чаи подписания неза­полненных чеков и платёжных поручений?
5	Полностью ли запол­няются необходимые реквизиты в кассовых документах
6	Проводятся ли внезап­ные ревизии кассы?
7	Имеются ли схемы от­ражения на счетах опе­раций с денежными средствами?

Примечание: У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего

уровня, У3 – средний уровень, У4 – высокий уровень.

В N-скинвестбанке имеются в наличии следующие внутрибанковские документы,

которыми руководствуются кассовые работники:

- должностные инструкции кассовых работников;

- приказы и так, что исключается возможность:

-

Контроль за деятельностью кассового узла ОАО «N-скинвестбанк» осуществляется

посредством ревизий, назначаемых руководителем банка.

Внутренний контроль ОАО «N-скинвестбанк» за правильностью осуществления

кассовых операций выполняется путём проведения ревизии кассы. Ревизия кассы в

ОАО «N-скинвестбанк» проводится:

- не реже одного раза в квартал, а также ежегодно на 1 января;

- при смене и временной» с помощью применения различных информационных

технологий. Кроме того, в системе контроля кассовых операций были выявлены

недостатки. Это говорит о том, что необходимо совершенствовать и систему

внутреннего контроля кассовых операций.

2.3. Анализ кассовых операций в ОАО «N-скинвестбанк»

В таблице 3 приведены данные доходов и расходов от расчетного и кассового

обслуживания в ОАО «N-скинвестбанк».

Таблица 3

Доходы и расходы от расчетно-кассового обслуживания юридических лиц.

N п/п	Наименование статей	2003 г.			2004г.
		1 полу-годие	2 полу-годие	Итого за год	1 полу-годие	2 полу-годие	Итого за год
1.	Доходы от расчетно-кассового обслуживания, тыс. руб.
2.	Расходы от расчетно-кассового обслуживания, тыс. руб.

За 2004 год рост комиссионных доходов, по сравнению с прошлым годом, составил

115% и достиг 31 780 тыс. рублей. Увеличение комиссионных доходов связано с

расширением спектра предоставляемых услуг и увеличением клиентской базы.

Расходы по сравнению с 2003 годом, в 2004 году наличности в отделе кассовых

операций не может превышать 30% от суммы расчетных лимитов всех внутренних

структурных подразделений, включая банкоматы.

Таблица 4

Расчет лимита максимального остатка денежной наличности в кассе отделений ОАО

«N-скинвестбанк»

N п/п	Операционная касса	Средне­дневной приход тыс. руб. (Vп)	Средне­дневной расход, тыс. руб. (Vp)	Среднедневной расход в пре­дыдущем пе­риоде (Vp пред)	Количе­ство ин­кассаций (Q оптим)	Количество дней в от­четном пе­риоде (N)	Лимит по каждой кассе (Lim)	Коэф-т динамики (К дин.)	Арифметичская сумма лимитов (Lim*Kдин)
1.	Операционная касса № 1
2.	Операционная касса № 2
3.	Операционная касса № 3
4.	Операционная касса № 4
5.	Операционная касса № 5	1672	1570	1500	40	20	1750	1,014	1774
	ИТОГО:	7672	6989	6436			7660		8964

Таким образом, рассчитанный лимит максимального остатка денежной наличности

равен 7660 тыс. рублей. Арифметическая сумма лимитов внутренних структурных

подразделений составляет 8964 тыс. рублей. Это на 10,6% больше чем Lim

(ВОСБ), и не противоречит рекомендациям по расчету данного показателя (не

превышает 30%).

Таким образом, по предоставленным данным был проведен анализ подразделений -

8964 тыс. рублей (111%), что соответствует рекомендациям (т.е. не превышает

30%).

В 2004 году были получены комиссионные доходы от расчетно-кассового

обслуживания, в размере 31 780 тыс. рублей, что составляет 115% по сравнению

с предыдущим годом. Увеличение комиссионных доходов связано с расширением

спектра предоставляемых услуг и увеличением клиентской базы.

Расходы, а это проценты, выплаченные по кредитовым остаткам на счетах

юридических лиц, по сравнению с 2003 годом, в 2004 году возросли на 538 тыс.

рублей (115%).

Платежи клиентов ОАО «N-скинвестбанк» в основном осуществляются двумя

путями: через расчетно-кассовый центр ЦБ или поступают отношений). Динамика

объема документооборота (платежных поручений) в разрезе названных двух путей

представлена в табл. 5 и 6.

Таблица 5

Сведения о документообороте

Наименование показателя	Год
	2002	2003	2004
Количество платежных поручений, всего
в том числе
- проходящих через ГРКЦ
- проходящих напрямую по корсчетам

Таблица 6

Динамика платежных поручений

Наименование показателя	Год
	2003	2004
Темп роста количества платежных поручений, всего
в том числе
- проходящих через ГРКЦ
- проходящих напрямую по корсчетам

Темп роста платежных поручений в 2003 году составил 110,22%, а в 2004 году

115,12%. Темп роста платежных поручений, проходящих через систему РКЦ ЦБ в

2003 году составил 108,62%, а в 2003 году 111,43%. Темп роста платежных

поручений, проходящих напрямую по корсчетам в 2002 году составил 112,86%, а в

2003 году 121,01%.

в качестве положительной тенденции, так как прохождение платежей напрямую

проходит быстрее, чем через РКЦ.

Структура платежей представлена на рис. 2.

	Количество платежей
			Годы

Рис. 2. Структура платежей

В период с 2000 по 2004 год изменилась структура платежей. В 2002 году доля

платежей, проходящих через РКЦ составляла 62%, а через корсчета – 38%, в 2003

году соответственно – 61% и 39%, а в 2004 году – 59% и 41%. Указанные

изменения в структуре платежей также можно оценить в качестве положительной

тенденции.

Для совершенствования работы по организации расчетно-кассового обслуживания

ОАО «N-скинвестбанк» необходимо проанализировать статистику по

необработанным документам. Для этого оценим количество и долю необработанных

документов, а также выявим причины, по которым документы не были обработаны.

Сведения о количестве и динамике необработанных документов ОАО «N-

скинвестбанк» приведены соответственно в табл. 5 и табл. 6

Таблица 5

Сведения о количестве необработанных документов

Наименование показателя	Год
	2002	2003	2004
Количество платежных документов, всего
Количество необработанных документов, всего
в том числе
- из-за ошибок в оформлении
- из-за отсутствия средств на счете клиента

Таблица 6

Динамика количества необработанных документов

Наименование показателя	Год
	2003	2004
Темп роста количества необработанных документов, всего
в том числе
- из-за ошибок в оформлении
- из-за отсутствия средств на счете клиента	100,27%	112,60%

Темп роста количества необработанных документов ОАО «N-скинвестбанк» в 2003

году составил 99,39%, а в 2004 году 113,43%. Темп роста количества

необработанных документов из-за ошибок в оформлении в 2003 году составил

98,21%, а в 2004 году 114,55%. Темп роста количества необработанных

документов из-за отсутствия средств на счете клиента в 2003 году составил

100,27%, а в 2004 году 112,60%.

Доля необработанных документов в период с 2002 по 2004 год представлена на

рис. 3.

	Количество платежей
			Годы

Страницы: 1, 2, 3, 4