| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
МЕНЮ
| Учет имущества банкаp align="left">По дебету счета 10801 отражается:1. Увеличение уставного капитала Д 10801 К 10207, 10208. 2. Начисление резервного фонда Д 10801 К 10701 3. Погашение убытков Д 10801 К 10802 2.3 Учет использования прибылиВедется на активных счетах второго порядка 70501 «Использование прибыли отчетного года» и 70502 «Использование прибыли предшествующих лет» Сальдо - это сумма использованной прибыли. По дебету отражается: 1. Начисление налога на прибыль Д 70501 К 60301 2. Начисление дивидендов Д 70501, 70502 К 60320 3. Образование резервного фонда Д 70502 К 10701 4. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет Д 70501 К 60301, 60303 По кредиту отражается: 1. Списание использованной прибыли в конце года Д 70502 К 70501 2. Списание использованной прибыли в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502 1.1 . Налогообложение прибыли кредитных учреждений Ведется на парных счетах второго порядка: пассивном 60301 и активном 60302 « Расчеты с бюджетом по налогам». Сальдо счета 60301- это задолженность банка перед бюджетом по начисленным, но еще не перечисленным налогам. По кредиту отражается: 1. Начисление налогов: -на прибыль банка, Д 70501, К 60301 -с дивидендов, выплаченных учредителям юридическим лицам, Д 60320, К 60301 - на доходы физических лиц, Д 60305, К 60301. -НДС Д 60309, К 60301 - транспортного налога и налога на имущество, Д 70606, К 60301 2. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет, Д 70501, К 60301 По дебету отражается перечисление налогов в бюджет, Д 60301, К 30102 Для учета НДС уплаченного поставщикам используют активный счет второго порядка 60310 «НДС уплаченный» Сальдо - это сумма НДС, уплаченного поставщикам, но еще не списанного. По дебету отражается сумма НДС по предъявленным поставщиками счетам фактурам Д 60310 К 60311, 60312. По кредиту отражается списание НДС: 1. при получении налогового вычета по облагаемым НДС операциям, Д 60309, К 60310 2.при отнесении их на расходы банка по необлагаемым операциям, Д 70606, К 60310 Для учета НДС полученного от покупателей по облагаемым банковским операциям и сделкам, используют пассивный счет 60309 «НДС полученный». Сальдо - это сумма НДС полученного от покупателей, еще не списанного. По кредиту отражается начисление НДС: 1. по проданному, подаренному и обмененному имуществу банка Д 61209 К 60309 2. с суммы комиссии по брокерским операциям Д 30601 К 60309 3. с суммы комиссии по факторинговым операциям Д 47401 К 60309 и т.д. По дебету отражается списание НДС, подлежащего уплате в бюджет, Д 60309, К 60301. Раздел №3 Отчетность банков3.1 Составление форм бухгалтерской и финансовой отчетностиБухгалтерская отчетность составляется в следующем составе: 1. Годовая отчетность - по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным: -бухгалтерский баланс (публикуемая форма); -отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма); -данные о движении денежных средств; -информация об уровне достаточности капитала. 2. Квартальная отчетность - по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года: -бухгалтерский баланс (публикуемая форма); -отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма); -информация об уровне достаточности капитала. Публикуемая отчетность подлежит опубликованию в открытой печати. Годовой отчет должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания участников. Квартальная отчетность подлежит опубликованию в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты. Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются с мнением аудиторской фирмы об их достоверности. Квартальная отчетность может быть опубликована как с таким мнением, так и без него. Кредитные организации в учение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов представляют территориальные учреждения Банка России: -копию аудиторского заключения, с приложенной к нему публикуемой отчетностью. -экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность. Кредитные организации в срок не позднее 43 рабочих дней после 1 апреля, 1 июля, 1 октября представляют в территориальные учреждения Банка России: -квартальную отчетность -экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность. Финансовая отчетность кредитных организаций. Финансовая отчетность составляется на основании российской финансовой отчетности, путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, внесения необходимых корректировок и применения метода трансформации для приведения отчетности в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает: баланс на отчетную дату; отчет о прибылях и убытках за отчетный период; отчет о движении денежных средств за отчетный период; отчет об изменениях собственных средств (капитала) за отчетный период; -примечания к финансовой отчетности, в том числе принципы учетной политики по составлению финансовой отчетности. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО банки утверждают регламент составления финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировок и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, порядок хранения указанной документации в течение сроков установленных для российской отчетности. В Методических рекомендациях приведены примерные формы финансовой отчетности. Которые банки могут изменить, ввести дополнительные показатели, исключить, либо объединить отдельные статьи с целью обеспечения наилучшего отражения в финансовой отчетности структуры и специфики операций кредитной организации и объема совершаемых операций. Годовая финансовая отчетность подтверждается аудиторской организацией. Аудиторское заключение представляется вместе с финансовой отчетностью. Банки самостоятельно принимают решение о целесообразности и способе публикации финансовой отчетности в соответствии с МСФО. 3.2 Классификация отчетности. Состав отчетностиБанки представляют отчетность в виде установленных форм отчетных документов на бумажном и (или) электронном носителе, которые подписываются: руководителем кредитной организации; главным бухгалтером; -другими лицами, подписи которых предусмотрены в соответствии с нормативными актами Банка России. Банки обязаны составлять и представлять в Банк России отчетность в соответствии с установленными Центральным банком формами. При составлении отчетности должны быть обеспечены: -полнота заполнения -достоверность -своевременность представления -сопоставимость данных отчетного периода с показателями предыдущего отчетного периода. Все отчетные показатели должны быть сформированы на основании данных первичных учетных документов, составляемых в соответствии с Положением № 302-П. В случаях выявления фактов представления банком недостоверной отчетности, содержащей неправильные данные вследствие нарушения установленного порядка ведения учета и составления отчетности, кредитная организация обязана произвести исправление отчетных данных посредством повторного представления отчетности в исправленном виде. Причем исправления производятся в том периоде, когда была выявлена ошибка, и сопровождаются объяснениями о произведенных исправлениях. Датой представления отчетности: -на бумажных носителях считается дата фактической передачи ее в Банк России, либо дата почтового отправления. - в виде электронного сообщения считается дата подтверждения Банком Росси подлинности электронного сообщения. В случае непредставления отчетности, нарушения сроков и представления неполных и недостоверных данных, Банк России вправе применять к кредитным организациям меры воздействия, предусмотренные законодательством. Кредитные организации представляют в Банк России следующие виды отчетности: Финансовая статистика -Финансовая отчетность Денежно-кредитная статистика Статистика финансового рынка По срокам представления отчетность бывает: ежедневная пятидневная ежедекадная -ежемесячная ежеквартальная полугодовая годовая. Кроме того, банки обязаны публиковать в открытой печати бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и информацию об уровне достаточности капитала ежеквартально. 3.2.1 Годовая отчетность кредитных организацийКредитные организации, имеющие лицензию Банка России на осуществление банковских операций, составляют бухгалтерский отчет за отчетный год и представляют его в территориальные учреждения Банка России по месту своего нахождения в следующем объеме: - Годовой баланс в форме оборотной ведомости за отчетный год; - Отчет о прибылях и убытках кредитной организации с учетом событий после отчетной даты; Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты; Аудиторское заключение; - Пояснительная записка. Порядок и срок составления годового отчета утверждаются в учетной политике банка исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждения общего собрания акционеров и с учетом сроков проведения аудиторской проверки. В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года следующую подготовительную работу: - Проводят сверку остатков по счетам аналитического учета с синтетическим. В случае выявления расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. - Проводят инвентаризацию имущества и обязательств на 1 ноября или 1 декабря отчетного года. Начисляют и отражают по соответствующим счетам проценты за декабрь отчетного года. По всем счетам клиентов обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, не позднее, чем в первый рабочий день нового года. От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков до представления годового отчета в Банк России. Начисляют и отражают по соответствующим счетам резервы на возможные потери. -Начисляют и отражают на соответствующих счетах все причитающиеся к уплате налоги. Формы отчетности подписываются руководителем и главным бухгалтером банка. Перед составлением годового отчета завершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами: Расчеты внутри банка, начатые в отчетном году, за исключением операций по счетам клиентов. Формирование и восстановление резервов. Определение финансовых результатов. По итогам проведения годового собрания акционеров и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса, результаты которой отражается в бухгалтерском учете не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов собрания акционеров. При этом оформляются проводки: 1. на начисление дивидендов, Д 70502, К 60320 2. на начисление резервного фонда, Д 70502, К 10701 на списание использованной прибыли, Д 70801, 70802, К 70502. 3.2.2Характеристика формы № 102 « Отчет о прибылях и убытках»Составляется банками нарастающим итогом с начала года по каждой статье по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января в рублях и копейках. Входит в состав годовой отчетности банка. Заполняется в тысячах рублях на основании аналитических данных к счету 706 «Финансовые результаты текущего года». Причем, всем статьям формы № 102 присвоен символ, который состоит из 5-ти знаков. Этот символ указывается в номере лицевого счета по учету доходов, либо расходов с14 по 18 знаки. Состоит форма из 3-х разделов: -Доходы: где расшифровываются по аналитическим статьям доходы банка за отчетный период учтенные на счете 70601- 70605. - Расходы: где расшифровываются по аналитическим статьям расходы банка за отчетный период учтенные на счете 70606-70610. - Финансовый результат: где указывается разница между доходами и расходами банка. Сумма в отчете отражаются по трем графам: - В рублях - Иностранная валюта в рублевом эквиваленте - Всего - На основании бухгалтерской формы № 102 заполняется « Отчет о прибылях и убытках» (публикуемая форма). Фрагмент формы № 102
Заполняется в тысячах рублях нарастающим итогом на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. Публикуется ежеквартально. Раздел № 4 Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте4.1 Учет корреспондентских отношений банка в инвалютеАналитический учет операций в иностранной валюте ведется как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу ЦБ. Возникающие курсовые разницы в течение месяца учитывают: положительные - на пассивном счете 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте». отрицательные - на активном счете 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте». Для проведения расчетов в иностранной валюте банки могут открывать корреспондентские счета как в банках резидентах, так и в банках нерезидентах. Для учета операций на корсчетах НОСТРО используют активные счета второго порядка: 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах» 30114 «Корреспондентские счета в банках - нерезидентах » Сальдо - это сумма иностранной валюты на корсчетах нашего банка в других банках, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ. Рассмотрим характеристику счета 30110, на примере долларов США, код валюты 840. По дебету отражается: 1 зачисление иностранной валюты на корсчет: приобретенной банком для себя Д 30110840 К 47408840 приобретенной банком для клиентов на бирже Д 30110840 К 47404840 наличной инвалюты Д 30110840 К 20209840. при получении межбанковского кредита Д 30110840 К 31301840 при открытии межбанковского депозита Д 30110840 КЗ 1501840 1.6 для зачисления на счета клиентов Д 30110840 К 40702840 и т.д. По кредиту отражается: 1. списание иностранной валюты с корсчета: проданной своей валюты ан бирже Д 47423840 К 30110840 проданной валюты клиентов на бирже Д 47404840 К 30110840 наличной инвалюты Д 20209840 К 30110840 при возврате межбанковского кредита Д 31301840 К 30110840 при погашении процентов по кредиту или депозиту Д 47426840 К 30110840 при возврате межбанковского депозита Д 31501840 К 30110840 при предоставлении межбанковского кредита Д 32001840 К 30110840 1.8при списании со счетов клиентов Д 40702840 К 30110840 и.т.д. 2. отрицательная курсовая разница Д 70608810 К 30110840 Учет на пассивных счетах ЛОРО 30109_ «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов», 30111 «Корреспондентские счета банков - нерезидентов» ведется аналогично. 4.2 Учет операций по покупке-продаже валюты4.2.1Учет покупки банком инвалюты на бирже за свой счет1.В день предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу рубли для покупки валюты по курсу биржи. Д 47423810, К 30102810 2. В день торгов: 2.1 на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях оформляется проводка: Д 47408840, К 47407810 (810 - код рубля, 840 - код доллара) 2.2 на сумму операционной курсовой разницы :Д 70606810, К 47407810. Операционная курсовая разница - это разница между курсом ЦБ и курсом биржи. 2.3. Исполнение обязательств оформляется путем зачета предоплаты в рублях по проводке: Д 47407810, К 47423810 2.4. Приобретенная на бирже инвалюта зачисляется на счет НОСТРО по проводке: Д 30110840, К 47408840 2.5. Комиссия бирже отражается по, Д 70606840, К 47408840. 4.2.2Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет1.В день предшествующий торгам банк перечисляет на биржу инвалюту для продажи: Д47423840, K30I10840. 2. В день торгов: 2.1 на сумму требований в рублях и обязательств в инвалюте оформляется проводка: Д 47408810, К 47407840 2.2 на сумму операционной курсовой разницы: Д 70606810, К 47407840 Исполнение обязательств путем зачета предоплаты в долларах: Д 47407840, К 47423840 Поступление рублей за проданные доллары на корсчет в РКЦ: Д 30102810 К 47408810 2.5. Комиссия бирже списывается: Д 70606810, К 47408810. 4.2.3Учет покупки инвалюты у клиента банком1. На основании поручения клиента на продажу валюты оформляют проводку на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях: Д 47408840 К 47407810 2. На сумму операционной курсовой разницы: Д 47408840, К 70601810 3.На сумму инвалюты, списанной с текущего валютного счета клиента: Д40702840, К 47408840 4.На сумму рублей за проданную валюту по курсу покупки, зачисленную на Расчетный счет клиента: Д47407810, К 40702810 5.сумму комиссии: Д 47407810 К 70601810. 4.2.4Учет продажи инвалюты клиенту банком |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
|